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税收保全

来源:管理员  日期:2012-04-26  点击率:169 

    税收保全是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因,致使以后的税款征收不能保证或难以保证而采取的限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。
    一、税收保全分类
    (一)一般税收保全
    税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:
    1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;
    2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
    (二)即时税收保全
    1、对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人,由税务机关核定其应纳税额,责令缴纳;不缴纳的,税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
    2、税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时,发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的,可以采取税收保全措施或者强制执行措施。
    二、权利义务
    纳税人在规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施;
    个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品,不在税收保全措施的范围之内。 
    采取税收保全措施不当,或者纳税人在期限内已缴纳税款,税务机关未立即解除税收保全措施,使纳税人的合法权益遭受损失的,税务机关应负赔偿责任。
    三、保全程序
    (一)责令纳税人提前缴纳税款
    税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款。
    (二)责成纳税人提供担保
    在限期内纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入迹象的,税务机关制发《提供纳税担保通知书》责成纳税人提供纳税担保。
    (三)冻结纳税人的存款
    纳税人不能提供纳税担保的,经县以上税务局(分局)局长批准,制发《冻结结存款通知书》书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。
    (四)查封、扣押纳税人的商品、货物或者其他财产
    如纳税人在开户银行或者其他金融机构没有存款,或者税务机关无法掌握其存款情况的,税务机关可以查封、扣押纳税人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
    (五)税收保全措施的终止
    在规定期限内缴纳税款的解除税收保全措施;逾期仍不缴纳税款的,终止保全,进入强制执行程序。

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