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2008年1-11月份税收收入增长的结构性分析

来源:中央政府门户网站  日期:2008-12-29  点击率:107 

   一、1-11月份税收收入增长的总体情况
    今年1-11月份全国税收总收入完成52000.75亿元,比去年同期增长20.2%,同比增收8726.37亿元,增速比去年同期的增速回落了14.4个百分点。
    1-11月份税收收入呈现出以下特点:
    一是税收总收入依然保持较快增长,但下半年增长明显乏力。今年1-11月份税收收入的增长虽然较去年同期有所回落,但仍保持了较快增长。1-11月份的税收增长能够保持较快增长,主要得益于上半年汇算清缴和政策调整带来的一次性增收,这些因素导致上半年税收收入增长33.5%。下半年以来税收收入增长明显乏力,7-11月份实现税收收入20575亿元,同比仅增长4.23%。
    二是单月税收收入增长逐月回落,10月份以来出现负增长。今年前11个月,各月的税收收入总体上呈现逐渐回落态势。10月份以来税收收入出现负增长,10月份税收收入比去年同期下降0.5%,11月份税收收入加速下跌,同比下降11%。
    三是流转税、所得税仍为主要增收税种,但高速增长局面难以维系。1-11月份,国内增值税增收占税收收入总增收额的29.5%,企业所得税增收占增收总额的28.1%,进口环节税收增收占增收总额的16.9%,营业税增收占增收总额的11.5%。但这些税种的近期增长状况并不乐观,11月份营业税仅增长2.3%,而国内增值税、企业所得税、进口环节税收均为负增长,分别比去年同期下降2.3%、7.2%和19.5%。
    四是与经济周期密切相关的资源类税收和房地产交易行为类税收增速全面下滑。受到经济增速放缓影响,近年来保持快速增长的资源税、契税今年增长状况不佳。1-11月,资源税和契税分别增长19%、11.7%,分别比去年同期增速回落8.6、26.7个百分点。受到资源需求减弱和房地产交易低迷的影响,资源税和契税收入增速下半年以来逐渐回落,11月份两税均为负增长,分别比上年同期下降2.9%和17.7%。
    五是证券交易印花税大幅减收。1-11月,证券交易印花税实现收入964.87亿元,同比下降48.1%,减收893.88亿元。今年前四个月证券交易印花税成倍增长,1-4月完成收入740.42亿元。但5月份以来证券交易印花税持续减收,5-11月份合计完成收入224.45亿元。
    1-11月份税收收入增速逐渐回落的主要原因:
    一是国民经济增速逐步减缓的运行态势集中反映在税收收入上。前三季度GDP增长9.9%,比上年同期回落2.3个百分点。伴随着GDP增速的回落,工业增加值和工业企业利润增速大幅度减缓,如,11月份,规模以上工业增加值增长5.4%,同比回落11.9个百分点;1-8月份,规模以上工业企业利润增长19.4%,同比回落17.6个百分点。国民经济增速减缓的运行态势导致增值税和企业所得税等主体税种增速放缓。其他和税收直接相关的宏观经济指标的增速也出现了不同幅度的回落,有的甚至出现负增长,导致个人所得税、进口税收、营业税、契税和车辆购置税等税种增速回落或负增长。
    二是为“保增长、扩内需”等调控目标而出台的税收政策的减收效应集中显现。除了年初出台的新企业所得税法、提高个人所得税费用扣除标准提高等税收政策继续造成收入减少外,今年下半年以来,为促进经济增长和扩大内需,我国密集出台了若干项减税政策,这些政策的减收效应已经集中反映在下半年。比如,8月1日起,提高纺织品服装等部分商品的出口退税率使得10月份出口退税同比增加265.36亿元,增长78.8%,11月1日起,再次提高纺织品、服装、玩具等3486种产品的出口退税率,使得11月份出口退税在出口贸易额同比下降的情况下仍然增长了15.1%;9月19日起,证券交易印花税由双边征收改为单边征收,10月份证券交易印花税同比下降95.2%;10月9日起,暂免征收储蓄存款利息所得税和证券市场个人投资者交易结算资金利息所得税,10月份储蓄存款利息所得税同比下降41.7%;11月1日起,对个人首次购买90平米及以下普通住房的,契税税率下调到1%,并对个人销售或购买住房暂免征收印花税和土地增值税,11月份契税收入同比下降17.7%。
    三是造成上半年税收收入过快增长的企业所得税汇算清缴、2007年下调出口退税率和提高证券交易印花税税率的翘尾等一次性特殊增收因素,在下半年不复存在。
    二、主体税种收入的增长情况及原因
    (一)国内增值税保持较快增长,但9月份以来增值税增速大幅减缓。
    今年1-11月国内增值税收入完成16736.21亿元,同比增长18.2%,增速与去年同期的增速低3.2个百分点。需要特别注意的是,9月份以来国内增值税收入增速逐月下滑,9月和10月当月国内增值税收入分别增长13.2%和10.2%,11月国内增值税收入出现了近年来少有的负增长,同比下降2.3%。
    增值税的税基大体相当于工业增加值和商业的增加值。
    国内增值税总体保持较快增长但9月份以来逐月减速的原因是:今年上半年工业增加值保持了快速增长,但下半年以来随着国际金融危机对实体经济影响逐步加深,工业增加值的增速逐月回落。1-11月份,全国规模以上工业企业增加值增长13.7%,增速比去年同期回落4.8个百分点,受国际需求减缓、工业产成品价格普遍下降、库存原材料价格较高等多重不利影响,8-11月份工业增加值增速明显下滑,各月全国规模以上工业企业增加值分别同比增长12.8%、11.4%、8.2%、5.4%,增速分别比去年同期回落4.7、7.5、9.7、11.9个百分点。
    分行业看,1-11月份增值税增长较快的行业主要集中在煤炭和机械等行业上,其中,煤炭、通用设备、专用设备等行业增值税涨幅位列前位,同比分别增长62.4%、52.6%、49.2%,比去年同期增速分别加快43.8、9.5、3.4个百分点。1-11月份实现增值税收入下降最多的两大行业为石油加工业和有色金属矿采选业。其中,石油加工业同比下降40.4%,有色金属增值税同比下降1.9%。
    (二)国内消费税收入保持平稳增长,但汽车消费税收入增速大幅回落
    1-11月,国内消费税完成2382.47亿元,增收334.04亿元,同比增长16.3%,增速略低于去年同期增速。不过,10月份以来国内消费税收入增速有所回落,11月份国内消费税收入完成180.85亿元,同比增长10.9%,比1-10月份的累计增速回落5.9个百分点。
    分品目看,1-11月份消费税的主要增收品目依然集中在卷烟、汽车、成品油和酒上,这四品目消费税增收额占消费税总增收额近95.5%。其中,卷烟消费税增长18.8%,成品油消费税增长12.2%,与去年同期增速基本持平,酒类消费税增长5.5%,比去年同期增速回落4.4个百分点,但汽车消费税增长12.2%,比去年同期增速大幅回落了16个百分点。
    消费税的税基是汽车、成品油、烟、酒等14类特定商品的销售额或销售量。
    汽车消费税增速大幅回落的主要原因是汽车销售状况持续低迷。据统计,1-11月,汽车销量仅增长8.52%,是2005年7月以来的最低水平,比上年同期回落14.67个百分点。造成汽车消费低迷的原因:一是经济危机和股市低迷使大批中产阶层财富大幅缩水,消费者购车能力下降;二是汽车相关税收政策调整,消费者预期用车成本增加,导致消费者持币观望;三是自然灾害及燃油价格持续高位和其他因素使汽车生产商被迫减产。
    (三)营业税收入增速持续大幅回落
    1-11月,营业税完成7033.51亿元,同比增长16.6%,比上年同期大幅回落了13.1个百分点,营业税占税收总收入的比重为13.53%。需要注意的是,营业税收入今年以来基本呈现逐月回落态势,11月份营业税收入同比仅增长2.3%,增速较上年同期回落了21.1个百分点。
    分行业看,减收或回落明显的行业主要是房地产业和金融保险业,1-11月房地产业营业税收入同比下降1.5%,金融保险业营业税收入同比增长32.3%,分别比去年同期增速回落了44.4、18.5个百分点。
    营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。
    1-11月,营业税增速大幅回落的主要原因:一是房地产市场持续低迷,商品房成交量急剧萎缩。今年1-10月,全国商品房销售面积同比下降16.5%,商品房销售额同比下降17.4%。由此造成房地产业和建筑安装业营业收入增速的大幅回落。二是股市持续低位震荡,券商、经纪业务收入缩水,投行业务遭受重创,加之去年同期证券业营业收入基数较高,导致证券业营业收入较去年同期出现大幅下降。三是保险理财产品销售收入大幅下降,汽车销量萎缩及下调汽车交强险缴费标准,旅游行业不景气,这些保险业营业收入主要源泉的减少都使得应税保险业营业收入大幅下降。
    (四)企业所得税收入总体保持较快增长,但下半年以来增速持续大幅回落
    1-11月份,企业所得税累计收入11623.57亿元,增收2448.03亿元,同比增长26.7%,比上年同期增速(39.2%)回落了12.5个百分点;企业所得税收入占税收总收入的比重为22.35%。
    值得注意的是,7月份开始,企业所得税增速较上半年增速大幅回落,7-11月份实现企业所得税收入3710.85亿元,同比仅增收128.78亿元,仅占1-11月总增收的5.3%,其中,11月份企业所得税收入完成188.18亿元,同比下降7.2%,比去年同期增速(561.3%)回落了568.5个百分点。
    1-11月企业所得税累计收入总体保持较高增长的原因主要有:一是汇算清缴2007年全年的所得税、缴纳2007年12月份或第4季度的所得税都反映在2008年1-11月。二是提高外资企业所得税税率,取消了新外商投资企业的税收优惠,使1-11月外资企业所得税快速增长。三是税务部门调整了企业所得税的预缴口径等征管措施,都使得今年1-11月份企业所得税超常增长。
    下半年以来企业所得税收入增速大幅回落的原因,一是外需急剧下降和成本上升等因素导致企业效益下滑。1-8月全国规模以上工业企业实现利润同比增长19.4%,与去年同期高达37%的增速相比大幅回落,9月份至今利润下滑状况愈发恶化;二是“两法合并”内资企业所得税税率下调和有关优惠政策实施带来的减收效应集中显现。
    (五)个人所得税收入继续保持较快增长,但10月份以来增速有所回落
    1-11月,个人所得税完成3450.55亿元,同比增长18.5%,增速比去年同期(30.1%)回落了11.6个百分点。其中,工薪所得税收入同比增长30%,回落7.7个百分点;储蓄利息所得税收入同比下降35%,回落48.3个百分点,房屋转让所得税收入同比增长18.8%,回落527.3个百分点。
    需要说明的是,10月份以来个人所得税收入增速大幅回落,各主要分项所得税收入增速均有不同程度的回落乃至减收。以11月份为例,11月份工资薪金所得税收收入同比增长14.9%,回落了27.5个百分点;储蓄利息所得税收入同比下降34.7%,回落41.2个百分点;房屋转让所得税收入同比下降56.3%,回落950.1个百分点。
    个人所得税的税基是个人(主要是城镇居民)收入,其中主要来源是工资薪金收入。
    10月份以来个人所得税收入增速大幅回落的主要原因:一是政策减收因素继续显现。10月9日起对储蓄存款利息所得、个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税,导致今年10月、11月份储蓄存款利息所得税同比减收。二是下半年经济减速影响居民工资收入的提高。三季度以来企业效益下滑导致职工工资和奖金增长放缓,四季度继续延续这种态势;同时,三季度部分地区开始出现的企业倒闭裁员和民工返乡等,也导致职工工资薪金总量减少。三是房地产成交量急剧萎缩和成交价格降低,导致房屋转让个人所得税增速大幅回落。1-11月全国商品房销售面积同比下降18.3%,商品房销售额下降19.8%,使得房屋转让个人所得税大幅减收。
    (六)进口税收增速逐步减缓,出口退税增速逐步加快
    1-11月份,进口环节税收入完成7140.72亿元,同比增长26.1%;关税完成1696.79亿元,同比增长28.7%,。不过值得注意的是, 进口税收已经出现了减速迹象,特别是11月进口环节税和关税收入双双出现了多年未有的减收,其中,进口环节税减收118.17亿元,同比下降19.5%,关税减收25.97亿元, 同比下降18.5%。
    关税和进口环节税的税基是一般贸易进口额。进口税收增长由年初的高速增长逐步转为年末的大幅减收,主要原因是受到国际大宗商品的价格的剧烈变动影响。今年以来原油、大豆、铁矿石价格持续走高,但近几个月大宗商品价格一落千丈,造成进口额相应走低。11月份,进口总额为748亿美元,同比下降17.9%,比去年同期的增速(25.3%)大幅下降43.2个百分点。
    1-11月份,出口退税5248.11亿元,同比增长10.7%,其中,出口退增值税5239.83亿元,同比增长10.7%,出口退消费税8.28亿元,同比增长2.6%。从月度数据看,前三季度出口退税基本维持低速或负增长局面,但10月份以来出口退税增长较多,其中,10月份出口退税增长78.8%,11月份出口退税增长15.1%。
    出口退税增速逐渐放缓但近期又有所增长的主要原因:一是出口增速逐渐放缓。受到国际市场需求减弱和出口产品价格下调等因素影响,11月份出口总额同比下降2.2%; 二是出口退税政策调整的效果显现。为实现控制两高一资产品出口和抑制物价过快上涨等政策目标,我国陆续调整了多项产品的出口退税政策,如去年7月1日降低或取消了2831项商品的出口退税,去年12月份,我国下调了小麦、稻谷等商品的出口退税率,这些政策因素使出口退税同比少退。今年8月以来,为保持出口的平稳增长,我国又连续提高了纺织品服装玩具等几千种商品的出口退税率,使得10月份出口退税大幅增长,11月份出口退税在出口金额下降的情况下也实现了快速增长。
    (七)证券交易印花税收入大幅下降
    1-11月,证券交易印花税完成收入964.87亿元,同比下降48.1%,减收893.88亿元。证券交易印花税从5月份以来一直为负增长,11月当月收入为15.72亿元,同比下降91.5%。
    证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。证券交易印花税收入大幅下降的主要原因:一是政策调整。去年5月30日起证券交易印花税税率从1‰提高到3‰,造成今年前四个月证券交易印花税成倍增长,1-4月完成收入740.42亿元。今年4月23日证券印花税税率从3‰降低到1‰,9月19日起,证券交易印花税由双边征收改为单边征收,由于去年同期基数较高,造成5月份以来证券交易印花税持续减收,5月-11月合计完成收入224.45亿元。二是证券市场持续严重低迷,股票指数总体上呈振荡下跌态势。11月份,沪、深两市股票日均成交量不足500亿元,比2007年同期下降超过80%。11月份,两市月末流通市值在4.2万亿元左右,不足年初流通市值(9.3万亿元)的一半。
    三、其他税种的增长情况及原因
    (一)契税收入增速呈递减趋势,8月份开始出现负增长
    1-11月,契税收入完成1177.59亿元,同比增长了11.7%,增速比去年同期回落了26.7个百分点。从今年2月份以来,契税收入呈现逐步递减的态势,8月份开始,契税收入出现了负增长,11月份同比下降17.7%。
    契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额,土地的交易额与房地产开发企业购置的土地面积密切相关,房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。
    契税收入增速呈现递减趋势的主要原因是房地产交易市场低迷,房屋和土地成交金额逐步萎缩。
    (二)车辆购置税收入增速下滑,从8月份开始出现负增长
    1-11月,车辆购置税完成916.80亿元,同比增长15.2%。从今年下半年以来,车辆购置税增速明显回落,8月份始出现负增长,11月份与去年同期相比下降22.0%。
    车辆购置税的税基是应税车辆(包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车)的销售总额。从今年下半年以来,车辆购置税增速大幅回落,主要原因是汽车销量下降。
    (三)土地相关税收总体快速增长,但增速有所回落
    1-11月,城镇土地使用税完成744.97亿元,同比增长 129.1%,土地增值税完成474.94亿元,同比增长29.8%,耕地占用税完成235.18亿元,同比增长69%。
    城镇土地使用税的税基,是纳税人占用的土地面积。土地增值税的税基,是房地产增值收益总额。耕地占用税的税基是实际占用的耕地面积。
    1-11月,城镇土地使用税的增速呈前高后低、逐步回落态势,主要原因是新修订的《城镇土地使用税暂行条例》从2007年下半年开始实施,造成今年上半年城镇土地使用税增速较快。土地增值税的增速持续大幅回落,主要原因是今年房地产市场交易低迷和2007年基数较大。耕地占用税增速加快的主要原因是新修订的《耕地占用税暂行条例》,将税额标准的上下限提高了4倍左右。
                           附表1   20081-10月各主要经济指标和

                            1-11月主要税种收入的增长率对比表

海南省国家税务局

    主要经济指标

    同比增长率

    主要税种

    同比增长率

    20081-10

    工业增加值

    14.4%

    国内增值税

    18.2%

    20081-10

    城镇固定资产投资

    27.2%

    20081-10

    社会消费品零售总额

    22%

    20081-8

    规模以上工业企业利润

    19.4%

    企业所得税

    26.7%

    20081-11

    进口额

    22.8%

    进口环节税

    26.1%

    关税

    28.7%